Что такое НДС: кратко и понятно для чайников самое важное о налоге
Содержание
Если вы думали, что эта статья предназначена для всех налоговых и бухгалтерских сотрудников, то вы ошибались. Во-первых, эти люди знают, что такое НДС без меня. Во-вторых, этот налог распространяется абсолютно на всех, кто хоть раз покупал товары и пользовался услугами. Сейчас я вам просто на конкретных примерах расскажу, как наполняется госбюджет и почему этого не избежать.
Кто и за что платит
НДС означает налог на добавленную стоимость. Начисляется при продаже покупателю товаров, работ, услуг. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальный плательщик НДС — это не тот, кто засыпает деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товаров / работ / услуг, то есть мы с вами.
Последнее утверждение требует пояснения. Для этого необходимо понимать механизм формирования НДС. Простая цепочка «производитель-потребитель» выглядит так:
- Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Стоил 240 ₽. При этом 40 ₽ — это 20% НДС, взимаемый с Джузеппе.
- Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 злотых, включая налог 100 злотых.
- Мама купила дочери игрушку за 600 злотых, заплатив налог папе Карло. Это крупнейший плательщик НДС.
- Папе Карло нужно заплатить 60 (100-40) в бюджет.
Напрашивается вывод, что государство хочет 20% от цены товара. В нашем случае мать купила куклу за 600 фунтов стерлингов. Это цена (500 ₽) + 20% НДС (100 ₽). Так почему же папа Карло заплатил IRS всего 60? Дело в том, что оставшиеся 40₽ Джузеппе уже списал в пользу государства.
Давайте еще раз проследим эту цепочку. Где Папа Карло возьмет деньги на перевод в бюджет:
- 100 ₽ мама платит ему, когда покупает куклу;
- 40 ₽ Папа Карло да Джузеппе;
- оставшиеся 60 ₽ будут перечислены в бюджет;
- Итого Папа Карло заплатит 100 ₽ (60 за состояние и 40 за Джузеппе), что ровно столько, сколько дала ему мама девочки.
Налог на добавленную стоимость называется косвенным налогом. В отличие от прямого налога, он финансируется конечным покупателем (в нашем случае — матерью девочки) и передается продавцом (в нашем случае это Джузеппе и Папа Карло). По такому же принципу действует акциз.
НДС пришел к нам из Франции. Его изобрел Морис Лоре в середине 20 века. В России он действует с 01.01.1992.
Теперь обратимся к официальному источнику и проверим, кто и сколько платит НДС. Порядок расчета и оплаты установлен в главе 21 Налогового кодекса.
- Предприятия и организации всех форм собственности, в том числе некоммерческие.
- Индивидуальные предприниматели.
У этих двух групп есть одно общее требование — они должны принадлежать к общей налоговой системе. Однако существует третья группа, к которой принадлежат налогоплательщики, независимо от того, какую налоговую систему они используют. Они обязаны платить налог при ввозе товаров из-за границы.
Объектами налогообложения являются:
- продажа товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации, в том числе бесплатно;
- импорт товаров;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не включаются в расчет налога на прибыль.
Льготы по налогу
Поскольку есть те, кто платит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. И юридические лица, и индивидуальные предприниматели выиграют:
- чья выручка за предыдущие 3 месяца в сумме не превысила 2 млн рублей (льгота предоставляется на 1 год);
- которые используют специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения,патентная система, ЕНВД);
- получивший статус участника проекта «Сколково».
Статья 149 Налогового кодекса содержит подробный перечень видов деятельности, не облагаемых НДС. Среди них, например, продажи:
- медицинские, протезные и ортопедические изделия, технические средства профилактики и реабилитации инвалидов, очки, оправы и линзы для коррекции зрения;
- медицинские услуги (есть исключения);
- Услуги по уходу за престарелыми, инвалидами и больными
- услуги дневного ухода за детьми, занятия в кружках, секциях и т. д .;
- транспортные услуги (кроме услуг такси, в том числе маршрутных такси);
- ритуальные услуги;
- монеты из драгоценных металлов.
Ставки
В России действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость.
Это касается товаров и услуг, продаваемых на экспорт. Достаточно внушительный список можно найти в ст. 164 абзац 1 Налогового кодекса.
Это касается продажи продуктов питания, товаров для детей, книжной продукции и журналов (газет, журналов), товаров медицинского назначения. Из каждого пункта есть исключения. Например, 10% будет взиматься с продажи растительных масел, но 20% — с пальмового масла, 10% — с рыбы, но 20% — с ценных видов рыб: лосося, осетра, лосося и т. Д.
По всем остальным товарам / работам / услугам, не включенным в список льготного налогообложения, ставка составляет 20%.
Формула расчета
Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при продаже своих товаров / работ / услуг рассчитывает налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный его поставщику.
Налог на добавленную стоимость = выход НДС — входящий НДС + возвращенный НДС
Исходящий НДС — это сумма налога, которую продавец получает от покупателя. Он рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки НДС. Например, товар продан на сумму 1 миллион рублей плюс 20% НДС (0,2 миллиона рублей).
Предварительный налог — это налог, уплаченный в цену товаров / работ / услуг поставщика. Например, он закупил сырья на сумму 1,2 миллиона рублей, в том числе НДС в размере 0,2 миллиона, указанный в счете-фактуре за доставку.
Возмещаемый налог — это налог, который необходимо вернуть в бюджет. Ситуации, в которых это так, описаны в ст. 170 § 3 Налогового постановления.
Рассмотрим расчет налога на примере. Не будем далеко уезжать от Джузеппе (становится лесозаготовительной компанией) и Папы Карло (становится производителем деревянных домов ручной работы). Помимо Джузеппе, в цепочке должны появиться и другие поставщики (инструменты, оборудование, другое сырье, необходимое для производства домов). Объединим их в одну компанию и назовем Домострой:
- Джузеппе доставил бревна на сумму 500 000 рублей, плюс 100 000 рублей НДС. Компания «Папа Карло» получила счет на общую сумму 600 тысяч злотых.
- Папа Карло купил у Домострой все необходимое для производства дома. Последний выставил счет на сумму 120 000 фунтов стерлингов, включая НДС 20 000 фунтов стерлингов.
- Компания Papa Carlo построила дом, учла стоимость материалов, заработную плату сотрудников и другие расходы, а затем добавила прибыль. В результате была получена сумма в размере 1 млн рублей. Также был начислен НДС в размере 0,2 млн рублей. Покупатель заплатит за дом 1,2 млн злотых.
Выходной НДС = 200 000 — (100 000 + 20 000) = 80 000, где:
- 200 000 — налог с покупателя дома;
- 100000 — предварительный налог, полученный от Джузеппе;
- 20 000 — предналоговый налог, полученный от Домостроя.
Компании, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают сотрудничать с одними и теми же налогоплательщиками. Если в цепочке расчета появляется счет-фактура без НДС (например, с IE в упрощенной системе налогообложения), вычитать из исходящей будет нечего — вычесть налог для компании будет невозможно.
При нулевой налоговой ставке некоторым предприятиям приходится проходить еще одну процедуру — это возврат налога. Представьте себе ситуацию, когда наш Папа Карло продает товары за границу. В этом случае ставка НДС будет 0%. Однако он купил сырьерасходные материалы от поставщика и полученный предналоговый налог.
Если вы воспользуетесь стандартной формулой, вы получите отрицательное значение для оплаты. Например, следуя нашему примеру выше:
НДС к уплате = 0 — (100,000 + 20,000) = — 120,000 ₽
Следовательно, бюджет должен не папа Карло, а бюджет, который ему должен. Возмещается 120 000 ₽. Это непростая процедура. Государство должно следить за тем, чтобы его не обманули. Долго проверяет документы, в случае сомнений назначает выездные проверки, поэтому компания должна подготовиться ответственно и не давать поводов сомневаться в своих честных намерениях.
Сроки уплаты
Условия оплаты — ежеквартально. Плательщик НДС до 25 числа месяца, следующего за отчетным, должен подать в налоговые органы декларацию:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- на второй квартал — до 25 июля
- на третий квартал — до 25 октября
- за четвертый квартал — до 25 января года, следующего за отчетным.
Плательщик вправе разделить квартальный платеж на 3 части и платить ⅓ каждый месяц после окончания отчетного квартала. Например, за третий квартал 2020 года сумма выплаты составила 120 тысяч злотых. ₽ 40 тыс. в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: вы можете оплатить всю сумму одним платежом или двумя частями.
Если 25-й день выпадает на выходные, выплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 года — воскресенье, поэтому налог необходимо уплатить в понедельник, 26 октября.
Заключение
Из своего опыта работы в качестве внешнего аудитора я знаю, что НДС — один из самых сложных налогов для бухгалтеров. Есть исключения, объяснения и дополнения почти к каждому пункту, который мы рассмотрели в сегодняшней статье. Требования к отчетности по НДС очень жесткие, поскольку этот налог является одним из основных источников финансирования государственного бюджета.
Но нам, рядовым потребителям товаров / работ / услуг, достаточно знать общие понятия и суть механизма взимания платы. Эта информация нужна для понимания того, что мы в этой цепочке — последнее звено, оплачивающее весь банкет.