Рубрики

Что такое НДС: кратко и понятно для чайников самое важное о налоге

Что такое НДС

Если вы думали, что эта статья предназначена для всех налоговых и бухгалтерских сотрудников, то вы ошибались. Во-первых, эти люди знают, что такое НДС без меня. Во-вторых, этот налог распространяется абсолютно на всех, кто хоть раз покупал товары и пользовался услугами. Сейчас я вам просто на конкретных примерах расскажу, как наполняется госбюджет и почему этого не избежать.

Кто и за что платит

НДС означает налог на добавленную стоимость. Начисляется при продаже покупателю товаров, работ, услуг. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальный плательщик НДС — это не тот, кто засыпает деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товаров / работ / услуг, то есть мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого необходимо понимать механизм формирования НДС. Простая цепочка «производитель-потребитель» выглядит так:

  1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Стоил 240 ₽. При этом 40 ₽ — это 20% НДС, взимаемый с Джузеппе.
  2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 злотых, включая налог 100 злотых.
  3. Мама купила дочери игрушку за 600 злотых, заплатив налог папе Карло. Это крупнейший плательщик НДС.
  4. Папе Карло нужно заплатить 60 (100-40) в бюджет.

Напрашивается вывод, что государство хочет 20% от цены товара. В нашем случае мать купила куклу за 600 фунтов стерлингов. Это цена (500 ₽) + 20% НДС (100 ₽). Так почему же папа Карло заплатил IRS всего 60? Дело в том, что оставшиеся 40₽ Джузеппе уже списал в пользу государства.

Давайте еще раз проследим эту цепочку. Где Папа Карло возьмет деньги на перевод в бюджет:

  • 100 ₽ мама платит ему, когда покупает куклу;
  • 40 ₽ Папа Карло да Джузеппе;
  • оставшиеся 60 ₽ будут перечислены в бюджет;
  • Итого Папа Карло заплатит 100 ₽ (60 за состояние и 40 за Джузеппе), что ровно столько, сколько дала ему мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называется косвенным налогом. В отличие от прямого налога, он финансируется конечным покупателем (в нашем случае — матерью девочки) и передается продавцом (в нашем случае это Джузеппе и Папа Карло). По такому же принципу действует акциз.

НДС пришел к нам из Франции. Его изобрел Морис Лоре в середине 20 века. В России он действует с 01.01.1992.

Это интересно:  Что такое банковский вклад — виды, как открыть вклад, плюсы и минусы

Теперь обратимся к официальному источнику и проверим, кто и сколько платит НДС. Порядок расчета и оплаты установлен в главе 21 Налогового кодекса.

  1. Предприятия и организации всех форм собственности, в том числе некоммерческие.
  2. Индивидуальные предприниматели.

У этих двух групп есть одно общее требование — они должны принадлежать к общей налоговой системе. Однако существует третья группа, к которой принадлежат налогоплательщики, независимо от того, какую налоговую систему они используют. Они обязаны платить налог при ввозе товаров из-за границы.

Объектами налогообложения являются:

  • продажа товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации, в том числе бесплатно;
  • импорт товаров;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не включаются в расчет налога на прибыль.

Льготы по налогу

Поскольку есть те, кто платит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. И юридические лица, и индивидуальные предприниматели выиграют:

  • чья выручка за предыдущие 3 месяца в сумме не превысила 2 млн рублей (льгота предоставляется на 1 год);
  • которые используют специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения,патентная система, ЕНВД);
  • получивший статус участника проекта «Сколково».

Статья 149 Налогового кодекса содержит подробный перечень видов деятельности, не облагаемых НДС. Среди них, например, продажи:

  • медицинские, протезные и ортопедические изделия, технические средства профилактики и реабилитации инвалидов, очки, оправы и линзы для коррекции зрения;
  • медицинские услуги (есть исключения);
  • Услуги по уходу за престарелыми, инвалидами и больными
  • услуги дневного ухода за детьми, занятия в кружках, секциях и т. д .;
  • транспортные услуги (кроме услуг такси, в том числе маршрутных такси);
  • ритуальные услуги;
  • монеты из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость.

Это касается товаров и услуг, продаваемых на экспорт. Достаточно внушительный список можно найти в ст. 164 абзац 1 Налогового кодекса.

Это касается продажи продуктов питания, товаров для детей, книжной продукции и журналов (газет, журналов), товаров медицинского назначения. Из каждого пункта есть исключения. Например, 10% будет взиматься с продажи растительных масел, но 20% — с пальмового масла, 10% — с рыбы, но 20% — с ценных видов рыб: лосося, осетра, лосося и т. Д.

Это интересно:  Миноритарий – кто это такой, и почему каждый из нас может им стать

По всем остальным товарам / работам / услугам, не включенным в список льготного налогообложения, ставка составляет 20%.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при продаже своих товаров / работ / услуг рассчитывает налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный его поставщику.

Налог на добавленную стоимость = выход НДС — входящий НДС + возвращенный НДС

Исходящий НДС — это сумма налога, которую продавец получает от покупателя. Он рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки НДС. Например, товар продан на сумму 1 миллион рублей плюс 20% НДС (0,2 миллиона рублей).

Предварительный налог — это налог, уплаченный в цену товаров / работ / услуг поставщика. Например, он закупил сырья на сумму 1,2 миллиона рублей, в том числе НДС в размере 0,2 миллиона, указанный в счете-фактуре за доставку.

Возмещаемый налог — это налог, который необходимо вернуть в бюджет. Ситуации, в которых это так, описаны в ст. 170 § 3 Налогового постановления.

Рассмотрим расчет налога на примере. Не будем далеко уезжать от Джузеппе (становится лесозаготовительной компанией) и Папы Карло (становится производителем деревянных домов ручной работы). Помимо Джузеппе, в цепочке должны появиться и другие поставщики (инструменты, оборудование, другое сырье, необходимое для производства домов). Объединим их в одну компанию и назовем Домострой:

  1. Джузеппе доставил бревна на сумму 500 000 рублей, плюс 100 000 рублей НДС. Компания «Папа Карло» получила счет на общую сумму 600 тысяч злотых.
  2. Папа Карло купил у Домострой все необходимое для производства дома. Последний выставил счет на сумму 120 000 фунтов стерлингов, включая НДС 20 000 фунтов стерлингов.
  3. Компания Papa Carlo построила дом, учла стоимость материалов, заработную плату сотрудников и другие расходы, а затем добавила прибыль. В результате была получена сумма в размере 1 млн рублей. Также был начислен НДС в размере 0,2 млн рублей. Покупатель заплатит за дом 1,2 млн злотых.

Выходной НДС = 200 000 — (100 000 + 20 000) = 80 000, где:

  • 200 000 — налог с покупателя дома;
  • 100000 — предварительный налог, полученный от Джузеппе;
  • 20 000 — предналоговый налог, полученный от Домостроя.

Компании, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают сотрудничать с одними и теми же налогоплательщиками. Если в цепочке расчета появляется счет-фактура без НДС (например, с IE в упрощенной системе налогообложения), вычитать из исходящей будет нечего — вычесть налог для компании будет невозможно.

Это интересно:  Венчурный фонд – что это такое, и как с его помощью инвестировать в развитие российской экономики

При нулевой налоговой ставке некоторым предприятиям приходится проходить еще одну процедуру — это возврат налога. Представьте себе ситуацию, когда наш Папа Карло продает товары за границу. В этом случае ставка НДС будет 0%. Однако он купил сырьерасходные материалы от поставщика и полученный предналоговый налог.

Если вы воспользуетесь стандартной формулой, вы получите отрицательное значение для оплаты. Например, следуя нашему примеру выше:

НДС к уплате = 0 — (100,000 + 20,000) = — 120,000 ₽

Следовательно, бюджет должен не папа Карло, а бюджет, который ему должен. Возмещается 120 000 ₽. Это непростая процедура. Государство должно следить за тем, чтобы его не обманули. Долго проверяет документы, в случае сомнений назначает выездные проверки, поэтому компания должна подготовиться ответственно и не давать поводов сомневаться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Условия оплаты — ежеквартально. Плательщик НДС до 25 числа месяца, следующего за отчетным, должен подать в налоговые органы декларацию:

  • за первый квартал — до 25 апреля;
  • на второй квартал — до 25 июля
  • на третий квартал — до 25 октября
  • за четвертый квартал — до 25 января года, следующего за отчетным.

Плательщик вправе разделить квартальный платеж на 3 части и платить ⅓ каждый месяц после окончания отчетного квартала. Например, за третий квартал 2020 года сумма выплаты составила 120 тысяч злотых. ₽ 40 тыс. в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: вы можете оплатить всю сумму одним платежом или двумя частями.

Если 25-й день выпадает на выходные, выплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 года — воскресенье, поэтому налог необходимо уплатить в понедельник, 26 октября.

Заключение

Из своего опыта работы в качестве внешнего аудитора я знаю, что НДС — один из самых сложных налогов для бухгалтеров. Есть исключения, объяснения и дополнения почти к каждому пункту, который мы рассмотрели в сегодняшней статье. Требования к отчетности по НДС очень жесткие, поскольку этот налог является одним из основных источников финансирования государственного бюджета.

Но нам, рядовым потребителям товаров / работ / услуг, достаточно знать общие понятия и суть механизма взимания платы. Эта информация нужна для понимания того, что мы в этой цепочке — последнее звено, оплачивающее весь банкет.

Добавить комментарий